Налоговая система США является одной из самых сложных в мире, а для иммигрантов она может показаться особенно запутанной. Однако понимание основных принципов налогообложения и своих обязательств перед налоговыми органами США является критически важным для законного пребывания и работы в стране.

1. Налоговый статус: резидент vs. нерезидент

Для целей налогообложения иностранцы в США классифицируются как налоговые резиденты или налоговые нерезиденты. Это разделение имеет фундаментальное значение, поскольку определяет, какие доходы подлежат налогообложению и какие налоговые льготы доступны.

Как определяется налоговый статус:

• Тест на постоянное проживание (Substantial Presence Test) - вы становитесь налоговым резидентом, если физически находились в США:
  • Не менее 31 дня в текущем году, И
  • Не менее 183 дней за трехлетний период, включая текущий год и два предыдущих года (с учетом формулы: каждый день текущего года считается как 1 день, каждый день предыдущего года - как 1/3 дня, каждый день года перед предыдущим - как 1/6 дня)
• Тест на грин-карту (Green Card Test) - вы становитесь налоговым резидентом, если являетесь законным постоянным жителем (обладателем грин-карты) в любой момент налогового года

Существуют исключения из этих правил, например, для студентов по визам F-1, научных сотрудников по визам J-1 и дипломатов.

"Правильное определение налогового статуса - это первый и самый важный шаг в понимании ваших налоговых обязательств в США", — отмечают эксперты Налоговой службы США (IRS).

2. Налоговые обязательства в зависимости от статуса

Налоговые обязательства значительно различаются в зависимости от вашего статуса:

Налоговые резиденты:

• Облагаются налогом на весь мировой доход, независимо от его источника
• Имеют право на те же вычеты и кредиты, что и граждане США
• Могут подавать совместную декларацию с супругом(ой)
• Используют форму 1040 для подачи декларации

Налоговые нерезиденты:

• Облагаются налогом только на доходы из источников в США
• Имеют ограниченный доступ к налоговым вычетам и кредитам
• Не могут подавать совместную декларацию (за некоторыми исключениями)
• Используют форму 1040-NR для подачи декларации

Существует также статус "Dual-Status Alien" для лиц, которые в течение одного налогового года были как нерезидентами, так и резидентами (например, при получении грин-карты в середине года).

3. Основные виды налогов для иммигрантов

Иммигранты в США могут столкнуться с различными видами налогов:

Федеральный подоходный налог (Federal Income Tax)

Прогрессивная шкала ставок от 10% до 37% в зависимости от уровня дохода. Налог взимается со всех типов доходов, включая заработную плату, доход от самозанятости, инвестиционный доход и т.д.

Налоги на социальное обеспечение и Medicare (FICA)

Составляют 7.65% от заработной платы (6.2% на социальное обеспечение и 1.45% на Medicare). Работодатель платит такую же сумму. Некоторые неиммиграционные статусы освобождены от этих налогов.

Налог на самозанятость (Self-Employment Tax)

Для лиц, работающих на себя, составляет 15.3% (это эквивалент FICA, но вы платите и часть работника, и часть работодателя).

Подоходный налог штата и местный налог

Ставки и правила значительно различаются в зависимости от штата и города. Некоторые штаты (например, Флорида, Техас, Невада) не имеют подоходного налога.

Налог на имущество и недвижимость

Взимается местными органами власти с владельцев недвижимости.

Налог с продаж

Взимается в большинстве штатов при покупке товаров и услуг, ставки различаются.

4. Налоговые формы и сроки подачи

Иммигранты должны знать основные налоговые формы и сроки их подачи:

Основные налоговые формы:

• Форма W-2 - выдается работодателем и показывает заработную плату и удержанные налоги
• Форма 1099 - показывает другие типы дохода (самозанятость, проценты, дивиденды и т.д.)
• Форма 1040 - основная форма налоговой декларации для резидентов
• Форма 1040-NR - налоговая декларация для нерезидентов
• Форма 8843 - для некоторых нерезидентов, освобожденных от теста на постоянное проживание
• Форма 8938 - для отчетности о зарубежных финансовых активах
• FinCEN Form 114 (FBAR) - отчет о зарубежных банковских и финансовых счетах, требуется, если сумма на всех зарубежных счетах превышает $10,000 в любой момент года

Важные сроки:

• 15 апреля - стандартный срок подачи индивидуальных налоговых деклараций за предыдущий год
• 15 июня - расширенный срок для налоговых нерезидентов, проживающих за пределами США
• 15 октября - крайний срок при запросе автоматического продления
• 15 апреля, 15 июня, 15 сентября, 15 января - сроки уплаты расчетного налога для самозанятых и тех, кто имеет доход, не облагаемый налогом у источника

Несвоевременная подача декларации или неуплата налогов может привести к штрафам и процентам.

5. Налоговые льготы и вычеты для иммигрантов

Налоговые резиденты имеют доступ к различным налоговым льготам, которые могут значительно снизить их налоговые обязательства:

Основные налоговые вычеты и льготы:

• Стандартный вычет - фиксированная сумма, которую можно вычесть из налогооблагаемого дохода (в 2024 году: $14,600 для одиночек, $29,200 для супружеских пар, подающих совместно)
• Itemized deductions (детализированные вычеты) - альтернатива стандартному вычету, включает медицинские расходы, налоги на недвижимость, ипотечные проценты, благотворительные пожертвования
• Налоговый кредит на детей (Child Tax Credit) - до $2,000 на ребенка младше 17 лет
• Налоговый кредит на заработанный доход (Earned Income Tax Credit) - для лиц с низким и средним доходом
• Налоговый кредит на образование - для оплаты высшего образования
• Вычет на IRA и 401(k) - для сбережений на пенсию

Налоговые нерезиденты имеют доступ к ограниченному числу вычетов, в основном связанных с доходом от бизнеса в США.

6. Международные налоговые соглашения

США имеют налоговые соглашения с более чем 60 странами, которые могут влиять на то, как облагаются налогом определенные типы доходов. Эти соглашения предназначены для предотвращения двойного налогообложения и могут предоставлять специальные льготы для резидентов стран-участниц.

Если вы являетесь резидентом страны, имеющей налоговое соглашение с США, вы можете иметь право на:

• Пониженные ставки налога на определенные виды доходов
• Освобождение от налогообложения определенных видов доходов
• Специальные правила для студентов, преподавателей и исследователей

Для применения льгот по налоговому соглашению обычно требуется заполнение формы 8833.

7. Налоговые обязательства для конкретных виз

Различные визы могут иметь особые налоговые аспекты:

H-1B и L-1 визы:

• Обычно считаются налоговыми резидентами после прохождения теста на постоянное проживание
• Облагаются налогом FICA (Social Security и Medicare)

F-1 и J-1 визы (студенты и стажеры):

• Часто освобождаются от теста на постоянное проживание в первые 5 лет (для F-1) или 2 года (для J-1)
• Могут иметь право на освобождение от налогов FICA
• Стипендии и гранты могут облагаться налогом по особым правилам

Грин-карта:

• Автоматически делает вас налоговым резидентом
• Требует декларирования мирового дохода
• Предоставляет доступ ко всем налоговым льготам для граждан

8. Отчетность о зарубежных активах

Налоговые резиденты США обязаны сообщать о своих зарубежных финансовых активах, что особенно важно для иммигрантов, имеющих активы за пределами США:

• FBAR (FinCEN Form 114) - требуется, если общая сумма на всех зарубежных счетах превышает $10,000 в любой момент года
• FATCA (Form 8938) - требуется для отчетности о зарубежных финансовых активах, превышающих определенные пороговые значения
• Form 3520 - для отчетности о некоторых транзакциях с иностранными трастами и получении крупных зарубежных подарков

Штрафы за несоблюдение этих требований могут быть очень значительными.

9. Налоговые последствия выхода из гражданства или отказа от грин-карты

Отказ от гражданства США или от грин-карты (после длительного периода владения) может привести к так называемому "exit tax" или налогу на выход:

• Применяется к "covered expatriates" - лицам с высоким доходом или чистой стоимостью активов
• Требует уплаты налога на нереализованный прирост капитала, как если бы все активы были проданы в день отказа
• Может также влиять на будущие подарки и наследство гражданам США

Планирование выхода из статуса налогового резидента требует тщательного налогового планирования.

Заключение

Налоговая система США сложна, и незнание закона не освобождает от ответственности. Для иммигрантов особенно важно:

• Правильно определять свой налоговый статус
• Своевременно подавать все необходимые декларации
• Понимать свои налоговые обязательства в отношении мирового дохода
• Соблюдать требования отчетности о зарубежных активах
• Использовать доступные налоговые льготы и кредиты

Консультация с налоговым специалистом, знакомым с международным налогообложением, может быть очень полезной для понимания ваших конкретных обязательств и оптимизации налоговой ситуации.

Помните, что своевременная и правильная уплата налогов - это не только юридическое обязательство, но и важный аспект поддержания хорошего иммиграционного статуса в США.